RESUMEN: ¿Cómo afecta la Ley 2277 de 2022 a las Tarifas de Autorretención y Retención en la Fuente? Este pronunciamiento aborda con precisión las dudas que han surgido, respondiendo a preguntas cruciales como la fecha de aplicación de las tarifas modificadas y las implicaciones del Decreto 261 de 2023. Al ofrecer respuestas claras y concisas, la DIAN contribuye significativamente a la claridad y comprensión de las nuevas disposiciones tributarias que entrarán en vigencia a partir de marzo de 2023.
¿Qué aspectos específicos del Decreto 261 de 2023 afectarán las tarifas y cómo estas modificaciones se alinean con las directrices establecidas por la Ley 2277?
Este Concepto proporciona una guía esencial para los contribuyentes, brindando claridad sobre los cambios clave y permitiendo una planificación efectiva en el marco de las alteraciones introducidas por la legislación tributaria reciente.
Ver a continuación documento paso a paso DIAN sobre: ¿Cómo afecta la Ley 2277 de 2022 a las Tarifas de Autorretención y Retención en la Fuente?:
CONCEPTO DIAN 22427
(noviembre 28)
<Fuente: Archivo interno entidad emisora>
<Publicado en la página web de la DIAN: 5 de diciembre de 2023>
100208192-1187
Bogotá, D.C.
Señores
CONTRIBUYENTES
Ref.: Cuarta adición al Concepto General sobre el impuesto sobre la renta a cargo de las personas jurídicas con motivo de la Ley 2277 de 2022
Tema: Impuesto sobre la renta y complementarios
Descriptores: Autorretención y retención en la fuente
Fuentes formales: Artículo 3° del Decreto 261 de 2023
Cordial saludo.
Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN[1]. En este sentido, la doctrina emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 2019[2].
Mediante el presente pronunciamiento, esta Subdirección absolverá un interrogante formulado en torno a la interpretación y aplicación del impuesto sobre la renta a cargo de las personas jurídicas (el «Impuesto» en adelante) con motivo de la Ley 2277 de 2022, con la adición al Concepto General de la referencia (Concepto 006363 – interno 618 del 29 de mayo de 2023).
IX. <sic> RETENCIÓN EN LA FUENTE
1. ¿Desde qué fecha son aplicables las tarifas de autorretención y retención de que trata el Decreto 261 de 2023?
El artículo 1 del Decreto 261 de 2023 sustituyó el artículo 1.2.4.10.12. del Decreto 1625 de 2016 estableciendo unas tarifas de autorretención y retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios aplicables «sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta por concepto de divisas provenientes del exterior por exportación de hidrocarburos, carbón y demás productos mineros» (énfasis propio), precisando que lo antes señalado «no aplica a los ingresos originados en exportaciones de oro que efectúen las sociedades de comercialización internacional, siempre y cuando los ingresos correspondan a oro exportado respecto del cual la sociedad de comercialización internacional haya efectuado retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementarios a sus proveedores» (énfasis propio).
Por su parte, el artículo 2 del mismo Decreto 261 sustituyó el artículo 1.2.6.8. del también Decreto 1625 modificando las tarifas de autorretención a título del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el artículo 1.2.6.6. ibidem.
Estos cambios se debieron a las modificaciones efectuadas por la Ley 2277 de 2022, como el propio Decreto 261 lo reconoce en su parte motiva:
«Que la Ley 2277 establece diversas disposiciones en materia de tarifas, beneficios y estimulas tributarios (…) y que por tanto resulta beneficioso modificar las tarifas de autorretenciones con el objetivo de disminuir el impacto en caja que experimentarían las empresas de todas las actividades económicas (…)»
Ahora bien, el artículo 3 del Decreto 261 de 2023 indica que éste «aplicará a partir del primer día calendario del mes siguiente a su publicación».
Por ende, las tarifas de autorretención y retención de que trata este acto administrativo son aplicables desde el 1° de marzo de 2023, teniendo en cuenta que el Decreto 261 fue publicado en el Diario Oficial No. 52.318 del 24 de febrero del mismo año.
En los anteriores términos se absuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/.
Atentamente,
ALFREDO RAMÍREZ CASTAÑEDA
Subdirector de Normativa y Doctrina
Dirección de Gestión Jurídica
U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
Bogotá, D.C.
<NOTAS DE PIE DE PÁGINA>.
1. De conformidad con el numeral 4 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
2. De conformidad con el numeral 1 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7-1 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
Puedes encontrar más información sobre: ¿Cómo afecta la Ley 2277 de 2022 a las Tarifas de Autorretención y Retención en la Fuente?, en dian.gov.co
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