RESUMEN: ¿Cómo determinar el impuesto neto de renta para el impuesto depurado del año 2023? La DIAN actualiza el cálculo del impuesto depurado para el año 2023. La entidad ha actualizado la información sobre cómo calcular el impuesto depurado (ID) para el año 2023. Se ha aclarado que el impuesto neto de renta (INR) que se debe usar para determinar el ID del año 2023 es el del mismo año 2023, y no el del año 2022 como se mencionó anteriormente.
¿Qué significa esto para los contribuyentes?
En términos prácticos, esto significa que los contribuyentes que deban calcular el ID para el año 2023 deberán utilizar el valor del INR del mismo año 2023. Este valor se puede encontrar en la casilla 94 del Formulario 110.
¿Dónde puedo encontrar más información sobre el ID y el INR?
Para más información sobre el ID y el INR, los contribuyentes pueden consultar el Concepto DIAN N° 000514 en la página web de la DIAN. También pueden consultar la Guía Práctica para la Determinación del Impuesto Depurado, disponible en la misma página web.
¿Qué es el impuesto depurado (ID)?
El ID es un impuesto que se aplica a las empresas que tienen un patrimonio líquido superior a cierto valor.
¿Cómo se calcula el ID?
El ID se calcula multiplicando el patrimonio líquido de la empresa por una tasa que varía según el año gravable.
¿Qué es el impuesto neto de renta (INR)?
El INR es el impuesto que pagan las empresas sobre sus ingresos.
Ver a continuación concepto DIAN sobre: ¿Cómo determinar el impuesto neto de renta para el impuesto depurado del año 2023?:
CONCEPTO DIAN 000514 – INT
18 DE 2024 ENERO 11
Unidad Informática de Doctrina
Área del Derecho
Tributario
Banco de Datos
Impuesto sobre la Renta y Complementarios Problema Jurídico
Tesis Jurídica
Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN1. En este sentido, la doctrina emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 20192.
Mediante el presente pronunciamiento, este Despacho aclara la quinta adición al Concepto General sobre el impuesto sobre la renta a cargo de las personas jurídicas con motivo de la Ley 2277 de 2022 (Concepto 006363 – interno 618 de mayo 29 de 2023), así:
En el Concepto 024854 – interno 1286 de diciembre 27 de 2023 se dijo:
VI. TASA MÍNIMA DE TRIBUTACIÓN (…)
6. Para determinar el impuesto depurado (ID) del año gravable 2023 ¿el impuesto neto de renta (INR) correspondería al impuesto neto de renta del año gravable 2022?
Sí. Para determinar el ID del año gravable 2023, el INR correspondería al impuesto neto de renta del año gravable 2022 (ver casilla 94 del Formulario 110).
(…) (Subrayado fuera de texto)
Sin embargo, se advierte un error, ya que el impuesto neto de renta (INR) debe corresponder al del mismo año gravable en el que se determinará el respectivo impuesto depurado (ID), considerando -especialmente- lo instaurado en disposiciones como los artículos 338 y 363 de la Constitución Política.
Así las cosas, la redacción del punto #6 del título VI del referido Concepto General queda así:
VI. TASA MÍNIMA DE TRIBUTACIÓN (…)
6. Para determinar el impuesto depurado (ID) del año gravable 2023 ¿el impuesto neto de renta (INR) correspondería al impuesto neto de renta del año gravable 2022?
Para determinar el ID del año gravable 2023, el INR corresponde al impuesto neto de renta del año gravable 2023 (ver casilla 94 del Formulario 110).
(…)
- De conformidad con el numeral 4 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
- De conformidad con el numeral 1 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7-1 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
Puedes encontrar más información sobre: ¿Cómo determinar el impuesto neto de renta para el impuesto depurado del año 2023?, en dian.gov.co
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