RESUMEN: ¿Deben los no residentes declarar renta en Colombia por ingresos menores a 1.400 UVT? El régimen tributario colombiano establece criterios claros para determinar cuándo los no residentes deben declarar impuesto sobre la renta. Un punto importante es si estos contribuyentes reciben ingresos por arrendamiento en el país que no superan las 1.400 UVT o si su patrimonio está por debajo de 4.500 UVT. Según la normativa vigente y lo expuesto por la DIAN, en ciertos casos, los no residentes que han tenido ingresos gravados con retención en la fuente no están obligados a declarar renta.
Este enfoque busca evitar la doble imposición y simplificar las obligaciones fiscales de quienes no residen en el país, siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos, como que sus ingresos hayan sido completamente sujetos a retención en la fuente o no posean patrimonio en Colombia. Esto genera una mayor claridad para los contribuyentes en situaciones específicas.
Ver a continuación concepto DIAN sobre: ¿Deben los no residentes declarar renta en Colombia por ingresos menores a 1.400 UVT?:
¿DEBEN LOS NO RESIDENTES DECLARAR RENTA EN COLOMBIA?
Concepto DIAN 801
20-09-2024
100208192 – 801
Bogotá, D.C.
Ref.: Radicados N° 000682 – 2024DP000126691 – 2024DP000128488 del 16/07/2024
Cordial saludo,
1. Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN1. En este sentido, la doctrina emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 20192.
2. El peticionario consulta sobre la obligatoriedad que tienen los no residentes para ser declarantes del impuesto sobre la renta en territorio colombiano cuando recibe ingresos por arrendamiento que no superan 1.400 UVT y su patrimonio no supera las 4.500 UVT.
3. Sobre el particular en el Oficios 908613 de 2021 se indicó lo siguiente:
«(…) En cuanto al artículo 592 del Estatuto Tributario y la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta por parte de los no residentes cuando sus ingresos no superen las 1.400 UVT o cuando sus ingresos superaron este valor y sobre ellos se practicó retención en la fuente, se deberá tener en cuenta lo señalado en el Concepto No. 027495 (interno 100202208-001364) del 7 de noviembre de 2018 que concluyó:
“Así las cosas, las personas naturales no residentes en el territorio nacional, no serán responsables de presentar la declaración de renta en los siguientes casos:
1. Poseer patrimonio y haber obtenido en el respectivo año gravable ingresos en el país sobre los cuales se haya practicado retención en la fuente según los conceptos previstos en los artículos 407 a 411 del E.T.
2. Poseer patrimonio y no haber obtenido ingresos en el país.
3. No poseer patrimonio en el país y haber obtenido en el respectivo año gravable ingresos en el país sobre los cuales se haya practicado retención en la fuente prevista según los conceptos previstos en los artículos 407 a 411 del E.T. en su totalidad (…)» (énfasis propio).
4. Con el concepto No. 027495 del 7 de noviembre de 2018 se adicionó el Concepto General Unificado No. 0912 del 19 de julio de 2018, con el que este Despacho entiende que se debe establecer si se encuentra incurso en alguno de los supuestos antes citados.
5. En los anteriores términos se absuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/.
Atentamente,
INGRID CASTAÑEDA CEPEDA
Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)
Dirección de Gestión Jurídica
U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
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