RESUMEN: Reconstrucción de Estados Financieros en Propiedad Horizontal: Irregularidades y Delitos – Concepto CTCP N° 2024-0053. La gestión adecuada de los registros financieros en las comunidades de propiedad horizontal es fundamental para garantizar la transparencia, la rendición de cuentas y la toma de decisiones financieras sólidas. Sin embargo, los casos de irregularidades contables y la reconstrucción de estados financieros pueden generar preocupación sobre la integridad de la información financiera y la posibilidad de actividades fraudulentas. En este contexto, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) emitió el Concepto N° 2024-0053, que brinda lineamientos valiosos para abordar estos problemas y garantizar el manejo adecuado de los asuntos financieros dentro de las comunidades de propiedad horizontal.

Concepto CTCP N° 2024-0053:

El Concepto N° 2024-0053 se adentra en las complejidades que rodean la reconstrucción de estados financieros en entornos de propiedad horizontal, especialmente cuando se enfrentan irregularidades en las prácticas contables. El concepto describe las responsabilidades de los contadores, auditores y administradores de la propiedad en la identificación, documentación y rectificación de dichas irregularidades. Enfatiza la importancia de adherirse a los principios éticos y las normas profesionales en el proceso de reconstrucción, garantizando la exactitud y fiabilidad de los estados financieros reconstruidos.

Aspectos Clave del Concepto:

Identificación de Irregularidades: El concepto destaca la necesidad de vigilancia para detectar anomalías, inconsistencias o transacciones sospechosas en los registros financieros. Esto requiere una revisión exhaustiva de los documentos contables, extractos bancarios y demás información financiera relevante.

Documentación y Preservación de Evidencias: Al identificar irregularidades, el concepto subraya la importancia de documentar los hallazgos de manera detallada y organizada. Esto incluye preservar la evidencia de respaldo, como documentos originales, registros de comunicación e informes de auditoría.

Proceso de Reconstrucción: El concepto describe los pasos necesarios para reconstruir los estados financieros, enfatizando la necesidad de transparencia y el cumplimiento de los principios contables. Esto incluye identificar el período contable apropiado, recopilar datos relevantes y aplicar tratamientos contables adecuados.

Rol de Contadores y Auditores: El concepto subraya el papel crucial de los contadores y auditores en garantizar la reconstrucción adecuada de los estados financieros. Su experiencia y juicio profesional son esenciales para evaluar la evidencia, aplicar las normas contables y proporcionar una representación precisa de la situación financiera de la comunidad de propietarios.

Responsabilidades de los Administradores: El concepto destaca las responsabilidades de los administradores de la propiedad en la supervisión del proceso contable, la garantía del cumplimiento de los requisitos legales y regulatorios, y la cooperación con contadores y auditores durante las investigaciones y los esfuerzos de reconstrucción.

Implicaciones para las Comunidades de Propiedad Horizontal:

El Concepto N° 2024-0053 sirve como una guía valiosa para las comunidades de propiedad horizontal para abordar las irregularidades contables y garantizar la integridad de sus estados financieros. Al adherirse a los principios y recomendaciones descritos en el concepto, las comunidades de propiedad pueden:

Promover la Transparencia y la Rendición de Cuentas: La presentación de informes financieros abiertos y transparentes fomenta la confianza entre los propietarios y las partes interesadas.

Prevenir Actividades Fraudulentas: La detección y rectificación eficaces de las irregularidades pueden disuadir y prevenir las actividades fraudulentas.

Mantener una Gestión Financiera Sólida: Los estados financieros precisos son esenciales para la toma de decisiones informadas y las prácticas sólidas de gestión financiera.

Proteger el Cumplimiento Legal y Regulatorio: El cumplimiento de las normas contables y las directrices profesionales ayuda a garantizar el cumplimiento de los requisitos legales y regulatorios.

Conclusión:

El Concepto N° 2024-0053 del CTCP proporciona un marco integral para abordar las irregularidades contables y la reconstrucción de estados financieros en las comunidades de propiedad horizontal. Al implementar las recomendaciones descritas en el concepto, las comunidades de propiedad pueden salvaguardar la integridad de su información financiera, promover la transparencia y mantener prácticas sólidas de gestión financiera.

Ver a continuación Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) sobre: Reconstrucción de Estados Financieros en Propiedad Horizontal: Irregularidades y Delitos

Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP)

Bogotá, D.C., Señor(a)

No. del Radicado  1-2024-004867

Fecha de Radicado              08 de febrero del 2024

Nº de Radicación CTCP       2024-0053

Tema:     Propiedad Horizontal – Reconstrucción de Estados Financieros

CONSULTA (TEXTUAL)

“(…) Son legalmente válidos Estados Financieros, de una supuesta reconstrucción, en la que se manipularon los archivos contables, ocultando soportes de pagos, no realizaron conciliaciones bancarias, ni los registros de la legalización de anticipos a contratistas, dando falsos resultados, contradiciendo los Estados Financieros originales, que fueron debidamente auditados y aprobados, ¿Qué delito se configura?

(…)

HECHOS:

De acuerdo a los informes presentados en la Asamblea General del año 2021, se presentan por parte de un revisor fiscal, en ejercicio de los años 2019 al 2022, el administrador, el consejo de administración y la contadora que realizo la supuesta reconstrucción de los estados financieros del año 2017 que habían sido previamente presentados y debidamente aprobados en la asamblea general del año 2018 sustentados por el revisor fiscal que ejercicio en los años 2017 – 2018 los que, fueron debidamente auditados mensualmente, con revisión de cada uno de sus soportes, conciliaciones bancarias y las correspondientes declaraciones fiscales y dictaminados sin salvedades por la Revisoría Fiscal del año 2017.

Después de innumerables irregularidades la entregan en asamblea general en marzo del año 2021, afirmando falsamente la falta de soportes contables y extractos bancarios, haciéndolos aprobar por la asamblea general.

En el año 2023 se realiza un inventario de los archivos contables y se encuentran soportes contables del año 2017 y 2018 traspapelados en archivos de años anteriores que la contadora y administradores, responsables de la reconstrucción afirmaban no existían en los archivos y que eran la legalización de los anticipos de los pagos a contratista, del que afirmaron era un fraude o robo por más de

$25.000.000,00 (Veinticinco millones de pesos m.cte.) realizado por la administradora de los años 2016 hasta octubre de 2018, en que le cancelan el contrato por un supuesto incumplimiento de funciones.

PETICIONES:

1. Por favor, dar su concepto si es legal y profesionalmente valido presentar Estados Financieros, de la supuesta reconstrucción , para aprobación de la Asamblea General cuando:

– No se solicita al anterior Revisor Fiscal años 2017-2018 el aclarar la falta de soportes contables y de su Dictamen sin salvedades de los Estados Financieros.

• Se manipulan los archivos contables, ocultando soportes de pagos.
• No se realizaron conciliaciones bancarias, cuando en los archivos contables de cada mes estaban archivados.
• No se verifican con los contratistas reconocidos como PINTUCO COLOMBIA S.A. la legalización de anticipos. Afirmando que fueron desfalcados por la administradora que realizo las compras de los materiales de las obras directamente por el Conjunto residencial.

Dando falsos resultados, contradiciendo los Estados Financieros originales, que fueron debidamente auditados, con los correspondientes soportes mensuales de las observaciones realizadas por la Revisoría Fiscal y aprobados por la anterior asamblea general, ¿QUÉ DELITO SE CONFIGURA?

• ¿Es legalmente valido que un Revisor Fiscal, presente a la asamblea general el informe adjunto de que los Estados Financieros no cumplen con los requisitos mínimos, pero les afirma que los aprueben sin presentar ninguna evidencia de que fueron subsanadas las irregularidades y no han permitido el derecho a la inspección a los copropietarios, para realizar la inspección de faltantes en los archivos y su comparación con los informes de las revisiones mensuales que realizo durante los años 2017 y 2018 el anterior Revisor Fiscal?

• Si bien la Revisoría Fiscal, del año 2023 no está obligada a revisar las anteriores aprobaciones de los Estados Financieros, siendo de su conocimiento la situación IRREGULAR DE LA APROBACIÓN REALIZADA, ¿debería al solicitarle su concepto los copropietarios de la situación en mención, el dar su concepto profesional de la situación en mención y aclarar las consecuencias en la veracidad de los Estados Financieros de los años siguientes bajo su responsabilidad?”

CONSIDERACIONES Y CONCEPTO

El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) en su carácter de Organismo Orientador técnico-científico de la profesión y Normalizador de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, conforme a las normas legales vigentes, especialmente por lo dispuesto en la Ley 43 de 1990, la Ley 1314 de 2009, y en sus Decretos Reglamentarios, procede a dar respuesta a la consulta anterior de manera general, pues no se pretende resolver casos particulares, en los siguientes términos:

En lo que compete al CTCP, con respecto a los planteamientos e inquietudes del peticionario, nos permitimos señalar lo siguiente:

1. Por favor, dar su concepto si es legal y profesionalmente valido presentar Estados Financieros, de la supuesta reconstrucción, para aprobación de la Asamblea General (…)

Dando falsos resultados, contradiciendo los Estados Financieros originales, que fueron debidamente auditados, con los correspondientes soportes mensuales de las observaciones realizadas por la Revisoría Fiscal y aprobados por la anterior asamblea general, ¿QUÉ DELITO SE CONFIGURA?

El CTCP no tiene la competencia para evaluar la supuesta reconstrucción de la contabilidad o de estados financieros, ni tampoco para tipificar los delitos que se configuran frente a esta situación. No obstante, este Consejo se ha pronunciado en diversas ocasiones sobre “la reconstrucción de la contabilidad”. Le recomendamos revisar, entre otros, el concepto 2023-0473¹, en el cual manifestó:

¹ https://www.ctcp.gov.co/CMSPages/GetFile.aspx?guid=3c42e047-d9a6-4639-9775-54a9dbe6666e

Puedes encontrar más información sobre: Reconstrucción de Estados Financieros en Propiedad Horizontal: Irregularidades y Delitos, en ctcp.gov.co

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